满瑞网差额征税的来龙去脉：会计都说不清的一种税收逻辑（建议收藏）

差额征税的定义满瑞网

差额征税是部分行业或业务无法取得抵扣凭证，为保障纳税人利益、避免重复纳税，进而以“取得的全部价款扣除支付项目”为增值税的计税依据，采用差额进行征税的一种抵扣方法。

差额征税是营改增后出台的历史问题解决方案，对一些无法取得发票的企业进行的一种政策倾斜，保证各行业税负合理的一种计税方式。

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差额征税与常规征税

差额征税的行业

差额征税目前包括的业务，主要是一些取得发票较为困难的特定行业。包括”金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、航空运输企业、一般纳税人提供客运场站服务、旅游服务、建筑服务、房地产开发企业、销售不动产、劳务派遣服务等等。

虽然差额征税是'取得价款-支出价款'的计算方式，但对不同的行业而言，“支出价款”的包含范围是不一样的，具体可参考以下内容：

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征税范围及计税方式满瑞网

差额征税的开票

1、不得开具专用发票

对于政策不允许开具专票的，需要使用“差额开票”功能，实际上是不得抵扣这部分税款。最终形成了“开票开差额，抵扣抵差额”的情况。对于这类业务，一般包括以下行业：

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不得开具专票的情况

2、可以开具专用发票

除了政策规定不得开具专票的，其他差额征税业务都能开具专票，可以全额抵扣税款，销售方最终是”按全额开票、按差额征税“。对购买方而言，由于全额开票，减轻了不能取得进项发票的税负问题，使买方的利益不受影响。目前主要包括以下项目：

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可以专用发票的情形

差额征税的案例

甲公司为一家劳务派遣公司，为增值税一般纳税人，2025年从乙公司处收取派遣费1000万元，支付派遣工资、福利及其他社保费600万元。甲公司如果选择差额纳税，则有三种开票方式：

1、全额开具一张普通发票。价税合计1000万元，不含税金额1000÷(1+5%)=952.38(万元)，增值税税额952.38×5%=47.62(万元)。乙公司取得普通发票，不得用于抵扣进项税额。

2、差额部分开具普通发票，剩余部分开具专用发票：

（1）普通发票价税合计600万元，不含税金额600÷(1+5%)=571.43(万元)，税额571.43×5%=28.57(万元)。

（2）增值税专用发票价税合计400万元（1000-600），不含税金额400÷(1+5%)=380.95(万元)，税额为380.95×5%=19.05(万元)。

（3）两张发票含税价合计1000万元，不含税金额合计952.38万元，税额合计47.62万元。B公司可以抵扣进项税额19.05万元。

3、使用差额开票功能开具发票。录入含税销售额1000万元、扣除额600万元，系统自动计算税额19.05万元、不含税金额980.95万元，备注栏自动打印“差额征税”字样。乙公司能抵扣进项税额19.05万元。

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差额开票的票样满瑞网

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